BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

 

         Es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en el libro mayor desde que comenzó el ejercicio económico.

         La confección del balance de comprobación de sumas y saldos es el punto de partida del balance general. A él se traslada el total de débitos, el total de créditos y el saldo de cada una de las cuentas del libro mayor utilizadas durante el ejercicio.

         Su objetivo es:

a) comprobar si los asientos del diario han sido correctamente mayorizados coincidiendo las sumas entre sí.

b) comprobar sí el total de los saldos deudores coincide con el total de los saldos acreedores.

AJUSTES AL BALANCE

      Antes de confeccionar el balance general y después de haber efectuado el inventario general debemos verificar que los saldos de todas las cuentas sean  correctos, es decir, que reflejen la realidad del ente.
Cuando realizado el control comprobamos que el saldo contable no es correcto, es decir que el mismo no refleja la realidad lo tenemos que ajustar.

Clases de ajustes:

•          Arqueo de Caja y Valores: Es el recuento físico del dinero, cheques y giros existente en caja.
•         Conciliación bancaria: Se llama así a la operación que se realiza al cierre de cada mes
•          comparando el libro banco con el resumen o extracto bancario.
•          Depuración de deudores: Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el fin de reflejar en la cuenta deudores por ventas o deudores varios solo aquellos que pagan regularmente y en tiempo y sacar de la misma a los clientes que no están en esa situación.
•          Depuración de documentos: Se llama así a los documentos a cobrar que no han sido abonados por los clientes a la fecha de su vencimiento y cuyo cobro debe iniciarse por medio del protesto o juicio.
•          Inventario de mercaderías: Es el recuento físico y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del balance.
•          Amortización de bienes de uso: Son los bienes que utiliza la empresa para desarrollar su actividad y que tienen una vida útil superior a 1 año. Como ejemplos podemos mencionar: maquinarias, instalaciones, muebles y útiles, rodados, inmuebles, etc.-
•          Devengamientos: Cuando se adquiere un derecho que representa un aumento del patrimonio o se contrae una obligación que corresponde a una disminución del mismo, a pesar que no se haya efectivizado (cobrado o pagado).

LABORAL

 

CONTRATO DE TRABAJO

         El contrato de trabajo es el acuerdo que se establece entre una persona física (el empresario) y una persona física o jurídica (el empleador) por medio del cual se detallan las condiciones para la realización de determinado trabajo o prestación de un servicio por cuenta y subordinación del empleador y con su dirección, a cambio de una retribución dineraria o sueldo.

         Habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de ésta, durante un período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneración. Sus cláusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la prestación, quedan sometidas a las disposiciones de orden público, los estatutos, las convenciones colectivas o los laudos con fuerza de tales y los usos y costumbres.

 

 

         LIBRO ESPECIAL. LIBRO DE SUELDOS Y JORNALES

         Los empleadores deberán llevar un libro especial, registrado y rubricado, en las mismas condiciones que se exigen para los libros principales de comercio, en el que se consignará:

a) Individualización íntegra y actualizada del empleador.

b) Nombre del trabajador.

c) Estado civil.

d) Fecha de ingreso y egreso.

e) Remuneraciones asignadas y percibidas.

f) Individualización de personas que generen derecho a la percepción de asignaciones familiares.

g) Demás datos que permitan una exacta evaluación de las obligaciones a su cargo.

h) Los que establezca la reglamentación.

Se prohíbe:

1. Alterar los registros correspondientes a cada persona empleada.

2. Dejar blancos o espacios.

3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que deberán ser salvadas en el cuadro o espacio

respectivo, con firma del trabajador a que se refiere el asiento y control de la autoridad administrativa.

4. Tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar su foliatura o registro. Tratándose de registro de hojas

móviles, su habilitación se hará por la autoridad administrativa, debiendo estar precedido cada conjunto de

hojas, por una constancia extendida por dicha autoridad, de la que resulte su número y fecha de habilitación.

 

Aportes y Contribuciones

En nuestro país existen numerosas instituciones que protegen y otorgan beneficios sociales al personal en relación de dependencia, por ello se han impuesto aportes y contribuciones obligatorias a los empleados y empleadores.   ü  Aportes de los empleados:  son las sumas de dinero con que contribuye el empleado al mantenimiento de las Instituciones. Son retenidas en la liquidación de sus remuneraciones por el empleador y, justo con la contribución patronal que le corresponde, son enviadas a dichas instituciones. Jubilación, Ley N° 24.241. Se retiene 11% del sueldo bruto, remuneraciones sujetas a retención. Obra Social, Ley N° 23.660. Se retiene 3%. ü  Contribuciones de los empleadores: son las sumas de dinero que la empresa (empleador) debe abonar a las instituciones cuando se tienen trabajadores en relación de dependencia Cada empleador debe pagar el 24% de impuesto por cada dependiente a cargo. -Jubilación, Ley N°24.241: Se retiene el 10.77% -Obra social, Ley N° 23.660: Se retiene el: 6% -ANSES, Asignaciones familiares, Ley N°24.714: Se retiene 4.70% -PAMI, Ley N°19.032: Se retiene 1.58% -Fondo Nacional de Empleo, Ley N° 24.013: Se retiene 0.95%

BIENES DE USO

 

     Los bienes de uso son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta.

Tienen las siguientes características:

 • Se utilizan de manera permanente en la actividad principal del ente,
 • No están destinados a la venta
 • Incluyen a los bienes en construcción, tránsito o montaje, siempre que posean las características mencionadas precedentemente.
 • Incluyen a los anticipos a proveedores por compras de Bienes de Uso, destacando que forman parte de este rubro al sólo efecto expositivo, ya que desde el punto de vista jurídico y económico representan derechos a recibir bienes.
 • No incluyen a aquellos bienes afectados a locación o arrendamiento, habida cuenta que no son utilizados en la actividad principal del ente. Estos bienes forman parte del rubro Inversiones.

 

CLASIFICACIÓN

ü  Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento (terrenos).

ü  Bienes sujetos a depreciación (edificios, maquinarias y equipos, herramientas, muebles, rodados, etc.).

ü  Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolíferos, canteras y bosques).

DEPRECIACIÓN

Los Bienes de Uso van perdiendo valor: “depreciación es la disminución del valor o precio de una cosa, con relación al que antes tenía comparándola con otra de su clase”

Para el cálculo de la depreciación debe tenerse en cuenta:

a. el valor original;

b. el valor que se espera tenga el bien al término de su vida útil (valor de regazo o de

recupero) y se calcula deduciendo, del precio de venta a ese momento, todos los gastos

necesarios para retirarlo del servicio;

c. la vida útil económica (duración como elemento productivo) esperada del bien, que puede

ser estimada en función del tiempo o de su capacidad de producción;

d. la forma en que se producirá la depreciación (constante, creciente, decreciente, etc.)

Los métodos más utilizados son:

 

MEDICIÓN VALUACIÓN DE INVENTARIOS

 

MEDICIÓN

VALUACIÓN DE INVENTARIOS

          En los costos de adquisición, se incluyen el precio de compra, los aranceles de importación, otros impuestos (que no sean recuperables), los transportes, el almacenamiento, los materiales o los servicios y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. Respecto a los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, se deducirán para determinar el costo de adquisición.

 

        Distribución de costos indirectos

          Los costos indirectos fijos (aquellos que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, por ejemplo, la amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta se distribuirán a los costos de transformación en base a la capacidad normal de producción real o que se espera conseguir, considerando el promedio de varios períodos o temporadas y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento.

          La cantidad de los costos indirectos fijos distribuidos a cada unidad de producción como consecuencia de un nivel bajo de producción o de capacidad ociosa se reconocerán en gastos en el período en que han sido incurridos. Por el contrario, en períodos de producción anormalmente alta, los costos indirectos distribuidos a cada unidad de producción se disminuirán, de manera que no se valoricen los inventarios por encima del costo.

 

          LIBRO DIARIO

Día 1 – Inicia actividades (venta de electrodomésticos) con un patrimonio de $. 10.000 en efectivo

y $. 4.000 en mercaderías,

Día 2 – Compra mercaderías: 5 ventiladores de pie a $. 320 en efectivo.

Día 3 – Venta de 2 heladeras a $. 1.700 en efectivo. Costo de venta $ 1.000.

BIENES DE CAMBIO

          Los bienes de cambio son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente, o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de bienes o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por la compra de estos bienes.

          Los bienes de cambio son bienes destinados a compra y venta que tienen el propósito de producir algún tipo de ganancia. Son aquellos valores pertenecientes al activo financiero en una institución, cuya pasibilidad de utilizarse en operaciones de compra-venta permite que la entidad obtenga valor a cambio. Un típico caso de bien de cambio son las mercaderías que una empresa produce.

COSTO DE VENTAS

          El costo de ventas, (también conocido como el costo de mercaderías vendidas), se refiere al importe directo de la producción de los bienes vendidos por una empresa. Esta cantidad incluye el costo de los materiales y la mano de obra directamente utilizados para crear un producto o servicio. Este excluye los gastos indirectos, como los costes de distribución y los costes de la fuerza de ventas.

          La fórmula del costo de las ventas puede ser calculada de dos maneras diferentes: Se puede ajustar el costo de los bienes comprados o fabricados, por el cambio de inventario durante un período determinado. O también se puede sumar el costo de los bienes comprados o fabricados al inventario que se encuentre al inicio de un período y restarlo al inventario de bienes que se encuentre al final de un período.

          Los componentes principales que necesitamos para calcular la ecuación de costo de ventas son: El inventario inicial, el costo de los materiales directos, el costo de la mano de obra directa, los gastos generales, el inventario final y el costo de adquisición o fabricación de nuevos productos.

Los sistemas de determinación de costo más utilizados son los siguientes:

1) Inventario permanente.

                El sistema de inventario permanente es aquel en el que por medio de fichas de stock o equipos de procesamiento de datos, se cuenta en forma permanente con el stock de mercaderías medido en unidades y en valores.

    Implementando este sistema la empresa puede contar permanentemente con la información de cuantas unidades posee de cada artículo, así como también cual es el valor asignado a esas unidades.

 

2) Inventario periódico.

El costo de las mercaderías vendidas se determina periódicamente, haciéndose necesario efectuar un inventario físico y una vez valuado el mismo aplicar la siguiente formula:

Existencia Inicial + Compras del período - Existencia Final = Costo de Mercaderías Vendidas

3)  Método de la ganancia bruta. 

Es aquel basado en el margen de la ganancia bruta, que se aplica sobre el costo de adquisición para determinar el precio de venta. Si una empresa recarga un 25% sobre el precio de costo, por cada $ 125 vendidos la empresa obtiene una ganancia bruta de $ 25, es decir que por cada $ 100 vendidos obtiene una ganancia bruta de $ 20, por lo que si $ 20 es ganancia bruta $ 80 será el costo de venta.

REGISTRACIÓN CONTABLE CONCILIACIÓN BANCARIA

      La conciliación bancaria consiste en comprobar los registros de los libros contables de la empresa con los extractos de las cuentas corrientes para detectar posibles diferencias y realizar las correcciones o ajustes que sean necesarios. A través de esta operación, se verifica que la cuenta bancaria refleja fielmente lo que ocurre en las cuentas de la empresa.

     Principales beneficios:

v  Mayor control de los recursos económicos.

v  Detectar los errores contables.

v  Comprobar los pagos y cobros.

v  Prevenir pérdidas.

v  Facilitar la toma de decisiones.

v  Mayor seguridad ante una inspección.

Pasos para la conciliación bancaria:

1°) Comparar la contabilidad del banco, con la contabilidad de la empresa.

A las operaciones que coincidan, las vamos a marcar con una tilde verde.

A las operaciones que no coincidan, las vamos a marcar con una cruz roja.

 

2°) Analizar detalladamente cada una de las diferencias que marcamos con una

cruz, y procedemos a determinar si es una diferencia transitoria o permanente.

Diferencia transitoria: NO SE AJUSTAN, es decir, NO LLEVAN ASIENTOS. Se

corrigen con el transcurso del tiempo. Por ejemplo, depósito en tránsito, cheque

pendiente.

Diferencia permanente: Son errores u omisiones, puede ser por parte del BANCO,

lo cual si fuera así no llevaría AJUSTES, es decir ASIENTOS.

Pero si fuera un error de la empresa (que es lo más probable) SI DEBERÁN

HACERSE LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES.

 

3°) Realizar los ajustes contables en el libro diario.

 

 

4°) Efectuar el modelo de CONCILIACIÓN BANCARIA.

Se parte del resumen de cuenta bancaria (SRCB)

(+) Depósitos en tránsito

(+) Notas de débito omitidas por la empresa

(+) Cheques omitidos o registrados de menos

(+) Depósitos registrados de más.

(-) Cheque pendiente

(-) Cheques registrados de más

(-) Depósitos omitidos o registrados de más

Para llegar al LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA.

 

5°) Mayorizar la cuenta Banco cuenta corriente.

Partir del saldo mayor de la empresa y ajustar las diferencias encontradas en el

paso 3

 

 

MODELO DE LIBRO DIARIO

Ejemplo:

1.    Se compran estanterías para uso de la empresa por un valor de $ 500.000. Dicha

operación se cancela en efectivos. El número de factura es 0002-00000012.

2.    Se cancelan en efectivo honorarios profesionales por asesoramiento. La operación es por $ 100.000. El número de factura es 0001-00000008.

REGISTRACIÓN CONTABLE

 

Balance De Sumas Y Saldos

      El balance de sumas y saldos, es el balance que muestra todas las cuentas con las que operamos (ingresos, gastos, activos y pasivos, y capital) con los saldos de deudores y acreedores (tanto al haber y al deber) en un momento determinado del tiempo.

      Es un documento para comprobar cómo estamos elaborando nuestra contabilidad y detectar posibles errores. Con él comprobamos que estamos haciendo las cosas correctamente. Lo habitual es sacar un balance de sumas y saldos o de comprobación antes de proceder al cierre del ejercicio para “afinar” nuestro trabajo a lo largo de dicho ejercicio y comprobar que está todo correctamente computado y saldado.

      La información contenida en los estados contables se refiere principalmente a
 1) la situación patrimonial y 2) los resultados. Por lo tanto, es necesario recurrir al procesamiento de datos utilizando una determinada técnica denominada partida doble.

         Partida Doble

      Es un sistema de registración contable por el cual, mediante una operación llamada asiento, se determina las partidas deudoras y las partidas acreedoras.

En cada operación el importe de la partida deudora debe ser igual al importe de la

partida acreedora (condición que hace a la exactitud de la partida doble).

Este sistema tiene siete (7) principios fundamentales y son los siguientes:

1. No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.

2. Todo valor que entra debe ser igual a aquel que sale.

3. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.

4. En cada cuenta deben anotarse partidas de una sola y misma naturaleza.

5. Quien recibe es deudor y quien entrega es acreedor.

6. Todo valor que entra es deudor y todo valor que sale es acreedor.

7. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

 

CONTABILIDAD Y ESTADOS CONTABLES

CONTABILIDAD

            Es el registro y control de todos los movimientos económicos que ha realizado la empresa durante un periodo concreto, por lo que resulta imprescindible para conocer el estado del negocio además de obligatorio para poder informar y presentar los libros contables ante el Estado.

De acuerdo al Código Civil y Comercial de la Nación (Ley 26994) Están obligadas a llevar contabilidad:

a) Todas las personas jurídicas privadas
b) Quienes realizan una actividad económica organizada, y
c) Quienes son titulares de una empresa o establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de servicios

          La contabilidad debe ser llevada sobre una base uniforme de la que resulte un cuadro verídico de las actividades y de los actos que deben registrarse. Los asientos deben respaldarse con la documentación respectiva, todo lo cual debe archivarse en forma metódica y que permita su localización y consulta.

   Son registros indispensables, los siguientes:

a) Diario;
b) Inventario y balances;
c) Aquellos que corresponden a una adecuada integración de un sistema de contabilidad y que exige la importancia y la naturaleza de las actividades a desarrollar; d) los que en forma especial impone este Código u otras leyes.

 

ESTADOS CONTABLES

          Al cierre del ejercicio quien lleva contabilidad obligada o voluntaria debe confeccionar sus estados contables, que comprenden como mínimo un estado de situación patrimonial y un estado de resultados que deben asentarse en el registro de inventarios y balances

          Los Estados Contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios externos, por medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su situación. 
          Excepto que leyes especiales establezcan plazos superiores, deben conservarse por diez años:

        a) los libros, contándose el plazo desde el último asiento;
        b) los demás registros, desde la fecha de la última anotación practicada sobre los mismos;
        c) los instrumentos respaldatorios, desde su fecha.

          Los herederos deben conservar los libros del causante y, en su caso, exhibirlos en la forma prevista en el artículo 331, hasta que se cumplan los plazos indicados anteriormente.

PLAN DE CUENTAS

 

El plan de cuentas es un sistema ordenado qué describe a todas las cuentas contables con un nombre propio y un código asignado, para ser utilizados en la contabilidad de la empresa o negocio, de acuerdo a sus características y tamaño de la misma.

👉 Su contenido está directamente relacionado con la registración y la exposición y deberá tener una clasificación homogénea de los componentes patrimoniales y las causas de sus variaciones, teniendo en cuenta las necesidades de los destinatarios que se conozcan de antemano.

👉 Se confecciona en el inicio de la vida del ente y debe tener la flexibilidad necesaria para adecuarlo frente a las diferentes circunstancias en el transcurso del tiempo.

👉 Se utiliza durante la etapa de registración para adjudicar un nombre (cuentas) a cada componente especifico del patrimonio, las causas de sus variaciones y aquellas situaciones contingentes que merecen ser registradas y de esta manera permitir la imputación contable respectiva.

 

·  Es una guía para el uso de las cuentas contables, utilizando la misma cuenta para hechos similares. 

·  Nos sirve como base, para la formulación de los Estados Financieros de la empresa.

·  Podemos facilitar la toma de información sistematizada.

·  Nos permite utilizar la cuenta adecuada y precisa, facilitando al contador, con la preparación del hecho contable.

·  Nos facilita la identificación de las cuentas, mediante el uso de sistema de codificación, en base al grupo, subgrupo y los relaciona entre los otros elementos del mismo grupo o subgrupo.

 

ECUACION PATRIMONIAL

 

La ecuación patrimonial es la relación matemática que nos permite comparar los activos de la empresa, con el pasivo y el patrimonio de esta.
En principio la ecuación patrimonial se representa con la siguiente fórmula matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio.

ACTIVO: Los bienes y derechos de la empresa. Ejemplos: equipos informáticos, los inmuebles, los vehículos, aquellos activos que se pueden convertir en dinero en menos de un año, entre otros elementos.

PASIVO: Las deudas de la empresa con terceros como proveedores. Ejemplo: pendientes de pago a proveedores, préstamos, deudas a largo plazo con entidades de crédito, etc.

PATRIMONIO:  Es la porción del activo que resulta del aporte de sus propietarios o asociados y de la acumulación de resultados al cierre de cada ejercicio.